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修建业财税问题汇编

本文摘要:修建业财税问题汇编一、增值税1、一般纳税人和小规模纳税人税率划分是几多? 预缴时的税率又是几多?一般纳税人税率9%。小规模纳税人税率3%。预缴时接纳一般计税方法的,按2%预缴;接纳浅易计税方法的,按3%预缴。 2、增值税纳税义务时间?

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修建业财税问题汇编一、增值税1、一般纳税人和小规模纳税人税率划分是几多? 预缴时的税率又是几多?一般纳税人税率9%。小规模纳税人税率3%。预缴时接纳一般计税方法的,按2%预缴;接纳浅易计税方法的,按3%预缴。

2、增值税纳税义务时间?《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号 附件1营业税改征增值税试点实施措施:第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为:(一)纳税人发生应税行为并收讫销售款子或者取得索取销售款子凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。收讫销售款子,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产历程中或者完成后收到款子。

取得索取销售款子凭据的当天,是指书面条约确定的付款日期;未签订书面条约或者书面条约未确定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变换的当天。《国家税务总局关于在境外提供修建服务等有关问题的通告》 (国家税务总局通告2016年第69号)第四条划定,“纳税人提供修建服务,被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金,未开具发票的,以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。”(如果提前开具发票那就发生纳税义务)3、怎么纳税申报?一般计税:以取得的全部价款和价外用度为销售额。

申报时填附表一。浅易计税:以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。

申报时需填附表一、附表三(填差额扣除金额)。4、预缴增值税的时间?《财政部 税务总局关于修建服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)三、纳税人提供修建服务取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,根据本条第三款划定的预征率预缴增值税。

5、预缴时提供哪些资料?填什么表格?纳税人跨县(市、区)提供修建服务,在向修建服务发生田主管国税机关预缴税款时,需填报《增值税预缴税款表》,并出示以下资料:(一)与发包方签订的修建条约复印件(加盖纳税人公章);(二)与分包方签订的分包条约复印件(加盖纳税人公章);(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。6、申报纳税时,预缴的增值税怎么填报?凭据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的通告》(国家税务总局通告2016年第13号):《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》“第28栏“①分次预缴税额”:销售修建服务并按划定预缴增值税的纳税人,其可以从本期增值税应纳税额中抵减的已缴纳的税款,按当期实际可抵减数填入本栏,不足抵减部门结转下期继续抵减。”《增值税纳税申报表附列资料(四)》“本表第3行由销售修建服务并按划定预缴增值税的纳税人填写,反映其销售修建服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。”7、预缴增值税盘算方法?一般计税:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+9%)×2%浅易计税:应预缴税款=(全部价款和价外用度-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%8、预缴增值税浅易计征的适用规模?应当适用浅易计税包罗:(1)小规模纳税人提供修建服务;(2)修建工程总承包单元为衡宇修建的地基与基础、主体结构提供工程服务,建设单元自行采购全部或部门钢材、混凝土、砌体质料、预制构件的,适用浅易计税方法计税。

可选择浅易计税包罗:(1)以清包工方式提供的修建服务;(2)为甲供工程提供的修建服务;(3)为修建工程老项目提供的修建服务。(4)销售自产或外购机械设备(含电梯)的同时提供安装服务,已经划分核算机械设备和安装服务的销售额的,对于安装服务可以根据甲供工程选择适用浅易计税方法计税。

9、未支付分包款或分包款已大于预收款,是否要预缴申报?只要收到预收款,不管分包款有没支付,也不管分包款是否大于预收款,都要去推行预缴申报法式。如果已支付分包款,可是还没有收到预收款,不用推行预缴申报法式,等到收到预收款时再推行。

10、混淆销售还是兼营行为?纳税人销售运动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时提供修建、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件)第四十条划定的混淆销售,应划分核算货物和修建服务的销售额,划分适用差别的税率或者征收率。11、发票开具有哪些要求?(1)纳税人收取修建服务预收款时,开具不征税发票,选择分类编码:612“修建服务预收款”。(2)备注栏要注明修建服务发生地所在县(市、区)、项目名称。

(3)浅易计税情况下,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,可是也可以按全部价款和价外用度开具增值税专用发票。即属于全额开票,差额计税,差额预缴。

(4)一般计税情况下,以取得的全部价款和价外用度为销售额,按销售额开具专用发票。即属于全额开票,全额计税,差额预缴。(5)修建业小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票。

12、总分包之间差额征收增值税与抵扣增值税的区别?差额纳税和进项税额抵扣对票据的要求?(1)总分包之间差额征收增值税制度是专门应用于总包选择浅易计税方法计征增值税的总分包业务之间的增值税申报制度。在接纳浅易计税方法举行总分包差额纳税时,分包方应该提供工程分包的发票,也就是必须是“修建服务”、“工程服务”等发票才可以,这些发票的税率一般为11%或3%。同时,这些发票既可以是专用发票,也可以是普通发票。

所谓的质料分包、设备分包所发生的质料采购发票、租赁发票都不应该作为差额纳税的依据。(2)总分包之间抵扣增值税制度是专门应用于总包选择一般计税方法计征增值税的总分包业务之间的增值税申报制度;在接纳一般计税方法举行进项税额抵扣时,企业只要能拿到增值税专用发票,岂论税率是17%还是11%,或者是6%,甚至是3%,进项税额一般都可以抵扣。13、纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,是否需要在修建服务发生地预缴税款?纳税人在同一地级行政区规模内跨县(市、区)提供修建服务,不适用《纳税人跨县(市、区)提供修建服务增值税征收治理暂行措施》(国家税务总局通告2016年第17号印发),不需要在修建服务发生地预缴增值税。

14、差别项目进销项是否需要离开核算?差别项目可以选择差别的计税方法,一般计税或浅易计税。浅易计税对应的进项不得抵扣,所以需和其他项目离开核算。如果所有项目都选择一般计税,则在纳税申报时无需分项目盘算增值税应纳税额,应汇总每月各项目可确认的销项税额和进项税额,以汇总销项税额减去汇总进项税额后的余额为应纳税额。15、自然人怎么申报纳税?其他小我私家提供修建服务,无论是否异地,均可以直接到修建服务发生田主管税务机关申报缴纳税款,并按划定申请代开增值税发票;16、不必预缴的情况有哪些?(1)凡在预缴地实现的月销售额未凌驾10万元的(季度销售额未凌驾30万元的)小规模纳税人,当期无需预缴税款。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定。(2)一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供修建服务,在机构所在地申报纳税时,盘算的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局通知修建服务发生地所在地省级税务机关,在一定时期内暂停预缴增值税。17、第三方提供修建服务开具发票的特殊划定?《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的通告》(国家税务总局通告2017年第11号)第二条划定,修建企业与发包方签订修建条约后,以内部授权或者三方协议等方式,授权团体内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供修建服务,并由第三方直接与发包方结算工程款的,由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票,与发包方签订修建条约的修建企业不缴纳增值税。

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发包方可凭实际提供修建服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。二、企业所得税1、在异地提供修建服务,企业所得税怎么预缴、汇算清缴?(一)、企业所得税预缴(分3种情况)1、只设跨地域项目部的修建企业总机构直接受理的跨地域设立的项目部预缴税款:应按项目实际谋划收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在田主税务机关预缴。总机构预缴税款:扣除已由项目部预缴的企业所得税后,根据其余额在总机构所在地预缴。

2、只设二级分支机构的修建企业二级分支机构分摊预缴税款:总机构在每月或每季终了之日起十日内,根据上年度各省市分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素,将统一盘算的企业当期应纳税额的50%在各分支机构之间举行分摊(总机构所在省市同时设有分支机构的,同样按三个因素分摊),各分支机构凭据分摊税款就地管理缴库。分摊时三个因素权重依次为0.35、0.35和0.3。所有分支机构应分摊的预缴总额=统一盘算的企业当期应纳所得税额×50%各分支机构分摊预缴额=所有分支机构应分摊的预缴总额×该分支机构分摊比例。

该分支机构分摊比例=(该分支机构营业收入/各分支机构营业收入之和)×0.35+(该分支机构职工薪酬/各分支机构职工薪酬之和)×0.35+(该分支机构资产总额/各分支机构资产总额之和)×0.30注:修建企业所属二级或二级以下分支机构直接受理的项目部(包罗与项目部性质相同的工程指挥部、条约段等,下同)不就地预缴企业所得税,其谋划收入、职工人为和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算。3、既设直管跨地域项目部又设跨地域二级分支机构的修建企业总机构先扣除已由项目部预缴的企业所得税后,再根据“只设二级分支机构”方法盘算总、分支机构应缴纳的税款。总机构、项目部、各分支机构在各自所在地就地预缴税款。(二)、企业所得税汇算清缴总机构应根据有关划定管理企业所得税年度汇算清缴,各分支机构和项目部不举行汇算清缴。

总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时,由总机构主管税务机关管理退税或抵扣以后年度的应缴企业所得税。总机构预缴和汇算清缴时,除正常报送汇算清缴相关资料外,还应附送其所直接受理的跨地域谋划项目部就地预缴税款的完税证明。(三)、跨地域谋划的项目部需要向项目所在田主管税机关出具的证明文件1、《跨区域涉税事项陈诉表》2、证明该项目下属于总机构或二级分支机构治理的证明文件注:未提供上述证明的,项目部所在田主管税务机关应督促其限期补办;不能提供上述证明的,应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。

(四)、省内跨地域项目预缴划定江苏省划定(详见:苏国税发〔2008〕42号)一、总机构及其分支机构均在我省的,分支机构暂不就地预缴企业所得税,由总机构统一盘算,汇总缴纳。二、总机构在我省,省内省外均有分支机构的,由总机构根据谋划收入、人为总额、资产总额盘算各分支机构应分摊的比例,将本期应纳所得税额的50%在各分支机构之间举行分摊。省内分支机构分摊的所得税额由总机构统一向其所在田主管税务机关汇总缴纳(还是不在省内分支机构交纳),省外分支机构就其分摊的所得税额向其所在田主管税务机关申报预缴。

(五)、汇总纳税申报表的填报第28行总机构分摊所得税额(15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例) 本期数==第15行应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)今年累计数*25%第29行财政集中分配所得税额本期数==第15行应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)今年累计数*25%第30行分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例)本期数== 第15行应补(退)所得税额(11行-12行-13行-14行)今年累计数*50%第28行总机构分摊所得税额(15行或24行或26行×总机构分摊预缴比例) 今年累计数==(第11行应纳所得税额(9行×10行)累计数---第12行减:减免所得税额(请填附表3))*25%第29行财政集中分配所得税额本期数==(第11行应纳所得税额(9行×10行)累计数---第12行减:减免所得税额(请填附表3))*25%第30行分支机构分摊所得税额(15行或24行或26行×分支机构分摊比例)本期数==(第11行应纳所得税额(9行×10行)累计数---第12行减:减免所得税额(请填附表3))*50%2、企业所得税法上的收入确认方法?企业在各个纳税期末,提供劳务生意业务的效果能够可靠预计的,应接纳完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。提供劳务生意业务的效果能够可靠预计,是指同时满足下列条件:1、收入的金额能够可靠地计量;2、生意业务的完工进度能够可靠地确定;3、生意业务中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

注:与企业会计准则相比,对于劳务业务企业所得税收入简直定基本和企业会计准则的划定一致,只是也没有接受会计准中的“与生意业务相关的经济利益能够流入企业”这一条件。同时,税法上不认可会计准则的成本接纳法,如果生意业务效果不能可靠预计,说明企业会计核算不健全,对此,应接纳“审定征收”方式,而不接纳“查账征收”方式。三、个税异地项目个税的预缴:一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的治理人员、技术人员和其他事情人员在异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税,由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地事情期间的人为、薪金所得小我私家所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地施工单元应就其所支付的工程作业人员人为、薪金所得,向工程作业所在地税务机关管理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的,工程作业所在地税务机关不得审定征收小我私家所得税。三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员人为、薪金所得小我私家所得税缴纳情况的,工程作业所在地税务机关应实时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税人为、薪金所得重复征税。

两地税务机关应增强相同协调,切实维护纳税人权益。注释:实际业务中,一般都不会在异地管理全员全额扣缴申报,还是由当地税务部门根据开票金额审定征收。

可是这些审定征收的个税,在机构所在地又不认可,所以还是存在重复征税的问题。如:江苏省的税收政策划定《江苏省地方税务局通告关于调整修建安装业小我私家所得税审定征收比例的通告》(苏地税规〔2015〕5号)划定:“修建安装业小我私家所得税接纳根据工程价款的一定比例审定征收税款措施的,审定征收的比例为工程价款的4‰。”四、会计会计准则中的收入确认方法:完工百分比法:企业在资产欠债表日提供劳务生意业务的效果能够可靠预计的,应当接纳完工百分比法确认提供劳务收入。

提供劳务生意业务效果能够可靠预计的4个条件:1、收入的金额能够可靠地计量;2、相关的经济利益很可能流入企业;3、生意业务的完工进度能够可靠地确定;4、生意业务中已发生和将发生的成本能够可靠地计量;成本接纳法:企业在资产欠债表日提供劳务生意业务效果不能够可靠预计的,即不能满足上述四个条件中的任何一条时,企业不能接纳完工百分比法确认提供劳务收入。此时,企业应正确预计已经发生的劳务成本能够获得赔偿和不能获得赔偿,划分举行会计处置惩罚:(1)已经发生的劳务成本预计能够获得赔偿的,应按已经发生的能够获得赔偿的劳务成本金额确认提供劳务收入,并结转已经发生的劳务成本。(2)已经发生的劳务成本预计全部不能获得赔偿的,应将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。


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